2.19. 預り金 5 + 会社負担分の社会保険料 5 の支払
キャッシュフロー計算書 (C/S)
貸借対照表 (B/S)
損益計算書 (P/L)
| 金額 | |
| 売上高 | 1,200 |
|---|---|
| 売上原価 | 300 |
| 売上総利益 | 900 |
| 役員報酬 | 25 |
| 法定福利費 | 5 |
| 広告宣伝費 | 5 |
| 消耗品費 | 5 |
| 減価償却費 | - |
| 販売費及び一般管理費 | 40 |
| 営業利益 | 860 |
| 受取利息 | 10 |
| 営業外収益 | 10 |
| 支払利息 | 69 |
| 創立費 | 30 |
| 営業外費用 | 99 |
| 経常利益 | 771 |
| 特別利益 | - |
| 特別損失 | - |
| 税引前当期純利益 | 771 |
| 法人税等 | - |
| 当期純利益 | 771 |
株主資本等変動計算書 (S/S)
| 株主資本合計 | 純資産 合計 | |||
|---|---|---|---|---|
| 資本金 | 利益 剰余金 | 株主 資本 合計 | ||
| 当期首残高 | - | - | - | - |
| 新株の発行 | 500 | - | 500 | 500 |
| 当期純利益 | - | 771 | 771 | 771 |
| 当期変動額合計 | 500 | 771 | 1,271 | 1,271 |
| 当期期末残高 | 500 | 771 | 1,271 | 1,271 |
| 取引内容 |
|---|
No18の預り金 5 に社会保険料の会社負担分 5 を加えた額 10 を 預金口座から支払った。 |
| 概要 | 仕訳の左側（借方） | 仕訳の右側（貸方） | ||
|---|---|---|---|---|
役員負担分 会社負担分 | 預り金 法定福利費 | 5 5 | 現金及び預金 | 10 |
取引の概要
「取引No:18 役員報酬の支払」で
役員報酬から控除した税金は、税務署等に納付します。
この納付によって、役員から預かった「預り金（預り債務）5 」は精算されます。
また、社会保険料については、会社も負担しなければなりません。 従業員負担分 5 に会社負担分 5 を加え、税務署等に納付します。
キャッシュフロー計算書（C/S）
直接法CFでは、「人件費の支出」に 10 を加算します。
次は、間接法CFです。 「預り金」の残高がゼロになったので、「その他負債の増減」の調整もいらなくなります。 これは、税引前当期純利益に含まれる「役員報酬 25」と「法定福利費 5」の合計 30と 実際の支払い金額の 30 （取引No18は20、取引No19は10 ）が一致したことからも確認できます。
貸借対照表（B/S）
税金の納付により、
「 現金及び預金」の残高が 411 から
401 に減りました。
B/Sの右側の「預り金」の残高は、納付によりゼロになります。
損益計算書（P/L）
社会保険料の会社負担分は、「法定福利費 5 」として処理します。 なお、簡便的に会社負担分を 5 としていますが、実際は細かめの計算が必要になります。
※株主資本等変動計算書は省略
総勘定元帳のうち、この取引に関連する勘定科目だけを抜粋
現金及び預金勘定 - 総勘定元帳
| 取引No | 取引概要 | 借方金額 | 貸方金額 | 期末残高 |
|---|---|---|---|---|
| #1 | 株式発行収入 | 500 | - | 500 |
| #2 | 設立費用の支払 | - | 30 | 470 |
| #3 | PCの購入 | - | 40 | 430 |
| #4 | 消耗品の購入 | - | 5 | 425 |
| #5 | 広告宣伝費用 | - | 5 | 420 |
| #6 | 銀行借入収入 | 600 | - | 1,020 |
| #6 | 利息の支払 | - | 9 | 1,011 |
| #7 | 商品仕入支出 | - | 500 | 511 |
| #9 | 商品売上収入 | 600 | - | 1,111 |
| #11 | 商品仕入支出 | - | 200 | 911 |
| #12 | 商品売上収入 | 600 | - | 1,511 |
| #13 | 配送車の購入 | - | 100 | 1,411 |
| #14 | 銀行借入収入 | 2,000 | - | 3,411 |
| #14 | 利息の支払 | - | 60 | 3,351 |
| #15 | 店舗の購入 | - | 2,000 | 1,351 |
| #16 | 利息の受取 | 10 | - | 1,361 |
| #16 | 貸付支出 | - | 330 | 1,031 |
| #17 | 借入金の返済 | - | 600 | 431 |
| #18 | 役員報酬の支払 | - | 20 | 411 |
| #19 | 社保等の支払 | - | 10 | 401 |
| 合計 | 4,310 | 3,909 | 401 |
預り金勘定 - 総勘定元帳
| 取引No | 取引概要 | 借方金額 | 貸方金額 | 期末残高 |
|---|---|---|---|---|
| #18 | 源泉所得税等預り | - | 5 | 5 |
| #19 | 役員負担分 | 5 | - | - |
| 合計 | 5 | 5 | - |
法定福利費勘定 - 総勘定元帳
| 取引No | 取引概要 | 借方金額 | 貸方金額 | 期末残高 |
|---|---|---|---|---|
| #19 | 会社負担分 | 5 | - | 5 |
| 合計 | 5 | - | 5 |
※参考資料 - 各主要簿（仕訳帳、総勘定元帳、残高試算表）
仕訳帳
| 取引No | 概要 | 仕訳の左側（借方） | 仕訳の右側（貸方） | ||
|---|---|---|---|---|---|
| #1 | 出資金の払込 |
現金及び預金
|
500
|
資本金
|
500
|
| #2 | 設立費用の支払 |
創立費
|
30
|
現金及び預金
|
30
|
| #3 | PC購入 |
工具器具備品
|
40
|
現金及び預金
|
40
|
| #4 | 消耗品の購入 |
消耗品費
|
5
|
現金及び預金
|
5
|
| #5 | 宣伝費の支払 |
広告宣伝費
|
5
|
現金及び預金
|
5
|
| #6 | 運転資金の借入 |
現金及び預金
支払利息
|
600
9
|
短期借入金
現金及び預金
|
600
9
|
| #7 | 商品の現金仕入 |
商品
|
500
|
現金及び預金
|
500
|
| #8 | 商品の掛け仕入 |
商品
|
200
|
買掛金
|
200
|
| #9 | 商品の現金売上 |
現金及び預金
売上原価
|
600
150
|
売上高
商品
|
600
150
|
| #10 | 商品の掛け売上 |
売掛金
売上原価
|
600
150
|
売上高
商品
|
600
150
|
| #11 | 掛け債務の支払 |
買掛金
|
200
|
現金及び預金
|
200
|
| #12 | 掛け債権の回収 |
現金及び預金
|
600
|
売掛金
|
600
|
| #13 | 配送車の購入 |
車両運搬具
|
100
|
現金及び預金
|
100
|
| #14 | 設備資金の借入 |
現金及び預金
支払利息
|
2,000
60
|
長期借入金
現金及び預金
|
2,000
60
|
| #15 | 店舗の購入 |
建物
|
2,000
|
現金及び預金
|
2,000
|
| #16 | 現金の貸付 |
長期貸付金
現金及び預金
|
330
10
|
現金及び預金
受取利息
|
330
10
|
| #17 | 借入債務の返済 |
短期借入金
|
600
|
現金及び預金
|
600
|
| #18 | 役員報酬の支払 |
役員報酬
|
25
|
現金及び預金
預り金
|
20
5
|
| #19 | 社保等の支払 |
預り金
法定福利費
|
5
5
|
現金及び預金
|
10
|
「資産」の勘定科目_総勘定元帳
「負債」と「純資産」の勘定科目_総勘定元帳
「費用」の勘定科目_総勘定元帳
「収益」の勘定科目_総勘定元帳
合計残高試算表 - Trial Balance
| 勘定科目 | 期首 残高 | 借方 合計 | 貸方 合計 | 期末 残高 |
|---|---|---|---|---|
| 現金及び預金 | - | 4,310 | 3,909 | 401 |
| 商品 | - | 700 | 300 | 400 |
| 売掛金 | - | 600 | 600 | - |
| 前払費用 | - | - | - | - |
| 建物 | - | 2,000 | - | 2,000 |
| 工具器具備品 | - | 40 | - | 40 |
| 車両運搬具 | - | 100 | - | 100 |
| 長期貸付金 | - | 330 | - | 330 |
| 買掛金 | - | 200 | 200 | - |
| 短期借入金 | - | 600 | 600 | - |
| 預り金 | - | 5 | 5 | - |
| 前受収益 | - | - | - | - |
| 未払法人税等 | - | - | - | - |
| 長期借入金 | - | - | 2,000 | 2,000 |
| 減価償却累計額 | - | - | - | - |
| 資本金 | - | - | 500 | 500 |
| 利益準備金 | - | - | - | - |
| 繰越利益剰余金 | - | - | - | - |
| 売上高 | - | - | 1,200 | 1,200 |
| 受取利息 | - | - | 10 | 10 |
| 売上原価 | - | 300 | - | 300 |
| 役員報酬 | - | 25 | - | 25 |
| 法定福利費 | - | 5 | - | 5 |
| 広告宣伝費 | - | 5 | - | 5 |
| 消耗品費 | - | 5 | - | 5 |
| 減価償却費 | - | - | - | - |
| 支払利息 | - | 69 | - | 69 |
| 創立費 | - | 30 | - | 30 |
| 法人税等 | - | - | - | - |
| 損益 | - | - | - | - |
| 合計 | - | 9,324 | 9,324 | - |