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2.20. 減価償却費の計上 - 決算整理

キャッシュフロー計算書 (C/S)

直接法 金額 間接法 金額
営業収入 - 税引前当期純利益 643
商品仕入支出 -700 減価償却費 128
人件費支出 -30 創立費 30
その他の営業支出 -10 受取利息 -10
小計(直接法) 460 支払利息 69
利息の受取額 10 売上債権の増減 -
利息の支払額 -69 仕入債務の増減 -
法人税等の支払額 - 棚卸資産の増減 -400
営業キャッシュフロー 401 その他負債の増減 -
固定資産の取得支出 -2,140 小計(間接法) 460
貸付による支出 -330 利息の受取額 10
その他の投資支出 -30 利息の支払額 -69
投資キャッシュフロー -2,500 法人税等の支払額 -
短期借入による収入 600 営業キャッシュフロー 401
短期借入の返済支出 -600 ※投資キャッシュフローと財務キャッシュフローは直接法でも間接法でも同じであるため、省略
株式発行による収入 500
長期借入による収入 2,000
財務キャッシュフロー 2,500
キャッシュフローの増減額 401
現金及び預金期首残高 -
現金及び預金期末残高 401
間接法 金額
税引前当期純利益 643
減価償却費 128
創立費 30
受取利息 -10
支払利息 69
売上債権の増減 -
仕入債務の増減 -
棚卸資産の増減 -400
その他負債の増減 -
小計(間接法) 460
利息の受取額 10
利息の支払額 -69
法人税等の支払額 -
営業キャッシュフロー 401
直接法 金額
営業収入 1,200
商品仕入支出 -700
人件費支出 -30
その他の営業支出 -10
小計(直接法) 460
利息の受取額 10
利息の支払額 -69
法人税等の支払額 -
営業キャッシュフロー 401
固定資産の取得支出 -2,140
貸付による支出 -330
その他の投資支出 -30
投資キャッシュフロー -2,500
短期借入による収入 600
短期借入の返済支出 -600
株式発行による収入 500
長期借入による収入 2,000
財務キャッシュフロー 2,500
キャッシュフローの増減額 401
現金及び預金期首残高 -
現金及び預金期末残高 401

貸借対照表 (B/S)

金額 金額
現金及び預金 401 買掛金 -
商品 400 短期借入金 -
売掛金 - 預り金 -
前払費用 - 前受収益 -
流動資産合計 801 未払法人税等 -
建物 2,000 流動負債合計 -
工具器具備品 40 長期借入金 2,000
車両運搬具 100 固定負債合計 2,000
▲減価償却累計額 -128 負債合計 2,000
有形固定資産合計 2,012 資本金 500
長期貸付金 330 利益剰余金 643
投資その他の資産合計 330 株主資本合計 1,143
固定資産合計 2,342 純資産合計 1,143
資産合計 3,143 負債・純資産合計 3,143
金額
現金及び預金 401
商品 400
売掛金 -
前払費用 -
流動資産合計 801
建物 2,000
工具器具備品 40
車両運搬具 100
▲減価償却累計額 -128
有形固定資産合計 2,012
長期貸付金 330
投資その他の資産合計 330
固定資産合計 2,342
資産合計 3,143
金額
買掛金 -
短期借入金 -
預り金 -
前受収益 -
未払法人税等 -
流動負債合計 -
長期借入金 2,000
固定負債合計 2,000
負債合計 2,000
資本金 500
利益剰余金 643
株主資本合計 1,143
純資産合計 1,143
負債・純資産合計 3,143

損益計算書 (P/L)

金額
売上高 1,200
売上原価 300
売上総利益 900
役員報酬 25
法定福利費 5
広告宣伝費 5
消耗品費 5
減価償却費 128
販売費及び一般管理費 168
営業利益 732
受取利息 10
営業外収益 10
支払利息 69
創立費 30
営業外費用 99
経常利益 643
特別利益 -
特別損失 -
税引前当期純利益 643
法人税等 -
当期純利益 643

株主資本等変動計算書 (S/S)

株主資本合計
純資産
合計
資本金
利益
剰余金
株主
資本
合計
当期首残高 - - - -
新株の発行 500 - 500 500
当期純利益 - 643 643 643
当期変動額合計 500 643 1,143 1,143
当期期末残高 500 643 1,143 1,143
取引内容
決算整理として、取得した固定資産の減価償却を行う。
No15. 建物取得価額 2,000、建物の償却年数 20年
No3. 備品取得価額 40、備品の償却年数 5年
No13. 車両取得価額 100、車両の償却年数 5年
(定額法、残存価額はゼロ。簡便的に、すべて1年分(12か月)の減価償却費を計上)
概要 仕訳の左側(借方) 仕訳の右側(貸方)
建物
工具器具備品
車両運搬具
減価償却費
減価償却費
減価償却費
100
8
20
減価償却累計額
減価償却累計額
減価償却累計額
100
8
20
取引の概要

ここからは、決算整理です。 決算整理は、1年間の儲けを確定する手続きです。

期中に資産計上した有形固定資産を費用に振り替えます(減価償却)。 このときに使う費用科目が「減価償却費」です。

ここに直接関係ない補足です。 減価償却費は英語で「Depreciation and Amortization」と訳されることがあります。 ここで「Depreciation」と「Amortization」の2つがあることに気づきます。なぜでしょうか。 日本のP/Lの「減価償却費」には、①有形固定資産の償却費用と②無形固定資産の償却費用の2つが含まれて表示されることがあります。 有形固定資産の償却が「Depreciation」であり、無形固定資産の償却が「Amortization」です。

transactionNo20 取得価額 償却年数 償却費 20 5 建物 備品 車両運搬具 5 2,000 40 100 100 8 20
キャッシュフロー計算書(C/S)

決算整理なのでキャッシュは動きません。直接法CFの調整はありません。

間接法CFにおいて、 「減価償却費」はキャッシュが出ていかない費用(非資金損益項目)なので、税引前当期純利益に足し上げます。

これで間接法の3つの調整をすべて確認できました。

  1. 現金の支出を伴わない損益項目(非資金損益項目)
  2. 営業損益に関係しない損益項目
  3. 営業活動に係る資産および負債の増減

貸借対照表(B/S)

毎期算出した「減価償却費」は、B/Sの「減価償却累計額(資産のマイナス) 」に蓄積されます。 これはB/Sの有形固定資産の中の 資産の控除項目として、表示します。

計算上の正味の価値(帳簿価額)が「有形固定資産合計」として表示されていることに注目してください。
各固定資産の種類・品目ごとの取得価額、減価償却費、減価償却累計額、帳簿価額などをまとめて記録した帳簿のこと、これを「固定資産台帳」といいます。 商品有高帳と同様に、固定資産台帳は「補助元帳(補助簿)」です。
損益計算書(P/L)

ここでは簡便的に、残存価額をゼロとして、取得価額を償却年数で除した1年分の金額を「減価償却費」とします。

実際は、資産毎に、取得し使い始めたときからの月割り計算を行ったり、定率法を使ったりとひと手間必要なところです。

※株主資本等変動計算書は省略

キャッシュフロー計算書 (C/S)

直接法 金額 間接法 金額
営業収入 - 税引前当期純利益 643
商品仕入支出 -700 減価償却費 128
人件費支出 -30 創立費 30
その他の営業支出 -10 受取利息 -10
小計(直接法) 460 支払利息 69
利息の受取額 10 売上債権の増減 -
利息の支払額 -69 仕入債務の増減 -
法人税等の支払額 - 棚卸資産の増減 -400
営業キャッシュフロー 401 その他負債の増減 -
固定資産の取得支出 -2,140 小計(間接法) 460
貸付による支出 -330 利息の受取額 10
その他の投資支出 -30 利息の支払額 -69
投資キャッシュフロー -2,500 法人税等の支払額 -
短期借入による収入 600 営業キャッシュフロー 401
短期借入の返済支出 -600 ※投資キャッシュフローと財務キャッシュフローは直接法でも間接法でも同じであるため、省略
株式発行による収入 500
長期借入による収入 2,000
財務キャッシュフロー 2,500
キャッシュフローの増減額 401
現金及び預金期首残高 -
現金及び預金期末残高 401
間接法 金額
税引前当期純利益 643
減価償却費 128
創立費 30
受取利息 -10
支払利息 69
売上債権の増減 -
仕入債務の増減 -
棚卸資産の増減 -400
その他負債の増減 -
小計(間接法) 460
利息の受取額 10
利息の支払額 -69
法人税等の支払額 -
営業キャッシュフロー 401
直接法 金額
営業収入 1,200
商品仕入支出 -700
人件費支出 -30
その他の営業支出 -10
小計(直接法) 460
利息の受取額 10
利息の支払額 -69
法人税等の支払額 -
営業キャッシュフロー 401
固定資産の取得支出 -2,140
貸付による支出 -330
その他の投資支出 -30
投資キャッシュフロー -2,500
短期借入による収入 600
短期借入の返済支出 -600
株式発行による収入 500
長期借入による収入 2,000
財務キャッシュフロー 2,500
キャッシュフローの増減額 401
現金及び預金期首残高 -
現金及び預金期末残高 401

貸借対照表 (B/S)

金額 金額
現金及び預金 401 買掛金 -
商品 400 短期借入金 -
売掛金 - 預り金 -
前払費用 - 前受収益 -
流動資産合計 801 未払法人税等 -
建物 2,000 流動負債合計 -
工具器具備品 40 長期借入金 2,000
車両運搬具 100 固定負債合計 2,000
▲減価償却累計額 -128 負債合計 2,000
有形固定資産合計 2,012 資本金 500
長期貸付金 330 利益剰余金 643
投資その他の資産合計 330 株主資本合計 1,143
固定資産合計 2,342 純資産合計 1,143
資産合計 3,143 負債・純資産合計 3,143
金額
現金及び預金 401
商品 400
売掛金 -
前払費用 -
流動資産合計 801
建物 2,000
工具器具備品 40
車両運搬具 100
▲減価償却累計額 -128
有形固定資産合計 2,012
長期貸付金 330
投資その他の資産合計 330
固定資産合計 2,342
資産合計 3,143
金額
買掛金 -
短期借入金 -
預り金 -
前受収益 -
未払法人税等 -
流動負債合計 -
長期借入金 2,000
固定負債合計 2,000
負債合計 2,000
資本金 500
利益剰余金 643
株主資本合計 1,143
純資産合計 1,143
負債・純資産合計 3,143

損益計算書 (P/L)

金額
売上高 1,200
売上原価 300
売上総利益 900
役員報酬 25
法定福利費 5
広告宣伝費 5
消耗品費 5
減価償却費 128
販売費及び一般管理費 168
営業利益 732
受取利息 10
営業外収益 10
支払利息 69
創立費 30
営業外費用 99
経常利益 643
特別利益 -
特別損失 -
税引前当期純利益 643
法人税等 -
当期純利益 643

株主資本等変動計算書 (S/S)

株主資本合計
純資産
合計
資本金
利益
剰余金
株主
資本
合計
当期首残高 - - - -
新株の発行 500 - 500 500
当期純利益 - 643 643 643
当期変動額合計 500 643 1,143 1,143
当期期末残高 500 643 1,143 1,143
総勘定元帳のうち、この取引に関連する勘定科目だけを抜粋

減価償却費勘定 - 総勘定元帳

取引No 取引概要 借方金額 貸方金額 期末残高
#20 建物 100 - 100
#20 工具器具備品 8 - 108
#20 車両運搬具 20 - 128
合計 128 - 128

減価償却累計額勘定 - 総勘定元帳

取引No 取引概要 借方金額 貸方金額 期末残高
#20 建物 - 100 100
#20 工具器具備品 - 8 108
#20 車両運搬具 - 20 128
合計 - 128 128
※参考資料 - 各主要簿(仕訳帳、総勘定元帳、残高試算表)
仕訳帳
取引No 概要 仕訳の左側(借方) 仕訳の右側(貸方)
#1 出資金の払込
現金及び預金
500
資本金
500
#2 設立費用の支払
創立費
30
現金及び預金
30
#3 PC購入
工具器具備品
40
現金及び預金
40
#4 消耗品の購入
消耗品費
5
現金及び預金
5
#5 宣伝費の支払
広告宣伝費
5
現金及び預金
5
#6 運転資金の借入
現金及び預金
支払利息
600
9
短期借入金
現金及び預金
600
9
#7 商品の現金仕入
商品
500
現金及び預金
500
#8 商品の掛け仕入
商品
200
買掛金
200
#9 商品の現金売上
現金及び預金
売上原価
600
150
売上高
商品
600
150
#10 商品の掛け売上
売掛金
売上原価
600
150
売上高
商品
600
150
#11 掛け債務の支払
買掛金
200
現金及び預金
200
#12 掛け債権の回収
現金及び預金
600
売掛金
600
#13 配送車の購入
車両運搬具
100
現金及び預金
100
#14 設備資金の借入
現金及び預金
支払利息
2,000
60
長期借入金
現金及び預金
2,000
60
#15 店舗の購入
建物
2,000
現金及び預金
2,000
#16 現金の貸付
長期貸付金
現金及び預金
330
10
現金及び預金
受取利息
330
10
#17 借入債務の返済
短期借入金
600
現金及び預金
600
#18 役員報酬の支払
役員報酬
25
現金及び預金
預り金
20
5
#19 社保等の支払
預り金
法定福利費
5
5
現金及び預金
10
#20 減価償却費の計上
減価償却費
減価償却費
減価償却費
100
8
20
減価償却累計額
減価償却累計額
減価償却累計額
100
8
20
「資産」の勘定科目_総勘定元帳
「負債」と「純資産」の勘定科目_総勘定元帳
「費用」の勘定科目_総勘定元帳
「収益」の勘定科目_総勘定元帳
合計残高試算表 - Trial Balance
勘定科目
期首
残高
借方
合計
貸方
合計
期末
残高
現金及び預金 - 4,310 3,909 401
商品 - 700 300 400
売掛金 - 600 600 -
前払費用 - - - -
建物 - 2,000 - 2,000
工具器具備品 - 40 - 40
車両運搬具 - 100 - 100
長期貸付金 - 330 - 330
買掛金 - 200 200 -
短期借入金 - 600 600 -
預り金 - 5 5 -
前受収益 - - - -
未払法人税等 - - - -
長期借入金 - - 2,000 2,000
減価償却累計額 - - 128 128
資本金 - - 500 500
利益準備金 - - - -
繰越利益剰余金 - - - -
売上高 - - 1,200 1,200
受取利息 - - 10 10
売上原価 - 300 - 300
役員報酬 - 25 - 25
法定福利費 - 5 - 5
広告宣伝費 - 5 - 5
消耗品費 - 5 - 5
減価償却費 - 128 - 128
支払利息 - 69 - 69
創立費 - 30 - 30
法人税等 - - - -
損益 - - - -
合計 - 9,452 9,452 -