2.23. 帳簿（総勘定元帳）の締め切り
キャッシュフロー計算書 (C/S)
貸借対照表 (B/S)
損益計算書 (P/L)
| 金額 | |
| 売上高 | 1,200 |
|---|---|
| 売上原価 | 300 |
| 売上総利益 | 900 |
| 役員報酬 | 25 |
| 法定福利費 | 5 |
| 広告宣伝費 | 5 |
| 消耗品費 | 5 |
| 減価償却費 | 128 |
| 販売費及び一般管理費 | 168 |
| 営業利益 | 732 |
| 受取利息 | 5 |
| 営業外収益 | 5 |
| 支払利息 | 39 |
| 創立費 | 30 |
| 営業外費用 | 69 |
| 経常利益 | 668 |
| 特別利益 | - |
| 特別損失 | - |
| 税引前当期純利益 | 668 |
| 法人税等 | - |
| 当期純利益 | 668 |
株主資本等変動計算書 (S/S)
| 株主資本合計 | 純資産合計 | |||
|---|---|---|---|---|
| 資本金 | 利益剰余金 | 株主資本合計 | ||
| 当期首残高 | - | - | - | - |
| 新株の発行 | 500 | - | 500 | 500 |
| 当期純利益 | - | 668 | 668 | 668 |
| 当期変動額合計 | 500 | 668 | 1,168 | 1,168 |
| 当期期末残高 | 500 | 668 | 1,168 | 1,168 |
| 取引内容 |
|---|
収益・費用の各勘定を締め切ります。 |
| 概要 | 仕訳の左側（借方） | 仕訳の右側（貸方） | ||
|---|---|---|---|---|
売上 - 振替 受取利息 - 振替 | 売上高 受取利息 | 1,200 5 | 損益 損益 | 1,200 5 |
| 概要 | 仕訳の左側（借方） | 仕訳の右側（貸方） | ||
|---|---|---|---|---|
売上原価 - 振替 役員報酬 - 振替 法定福利費 - 振替 広告宣伝費 - 振替 消耗品費 - 振替 減価償却費 - 振替 支払利息 - 振替 創立費 - 振替 法人税等 - 振替 | 損益 損益 損益 損益 損益 損益 損益 損益 損益 | 300 25 5 5 5 128 39 30 - | 売上原価 役員報酬 法定福利費 広告宣伝費 消耗品費 減価償却費 支払利息 創立費 法人税等 | 300 25 5 5 5 128 39 30 - |
| 概要 | 仕訳の左側（借方） | 仕訳の右側（貸方） | ||
|---|---|---|---|---|
損益の繰越利益剰余金振替 | 損益 | 668 | 繰越利益剰余金 | 668 |
取引の概要
ここでは、総勘定元帳の費用・収益勘定を締め切ります。
具体的には、 収益と費用の勘定科目の残高を「 損益 」勘定に振り替えます。
仕訳の1つ目は、収益の勘定の残高を「損益」勘定に振り替えています。
仕訳の2つ目は、費用の勘定の残高を「損益」勘定に振り替えています。
最後に、 その 損益勘定の残高を「 繰越利益剰余金 」勘定に振り替えます（仕訳の3つ目） 。
キャッシュフロー計算書（C/S）
C/Sについて特記することはありません。
この帳簿の締め切りによって、 次の取引「 No24. 翌期 - 未払法人税の支払 」以降、P/Lの残高がゼロにクリアされて始まります。
この帳簿の締め切りによって、 次の取引「 No24. 翌期 - 未払法人税の支払 」以降、P/Lの残高がゼロにクリアされて始まります。
貸借対照表（B/S）
簿記のテキストなどでは、資産・負債・純資産の各勘定の締め切り後、
翌期繰越高の正確性を確認するために「繰越試算表」を作成することになっていますが、
貸借対照表で借方と貸方が一致していることを確認できるため、これは省略します。
損益計算書（P/L）
各費用と収益の勘定科目の総勘定元帳の最終行をみてください。
残高がすべて「損益」勘定に振り替えられていることに注目してください。
※株主資本等変動計算書は省略
総勘定元帳のうち、損益勘定と繰越利益剰余金勘定だけを抜粋
損益勘定 - 総勘定元帳
| 取引No | 取引概要 | 借方金額 | 貸方金額 | 期末残高 |
|---|---|---|---|---|
| #23-1 | 売上高 | - | 1,200 | 1,200 |
| #23-1 | 受取利息 | - | 5 | 1,205 |
| #23-2 | 売上原価 - 振替 | 300 | - | 905 |
| #23-2 | 役員報酬 - 振替 | 25 | - | 880 |
| #23-2 | 法定福利費 - 振替 | 5 | - | 875 |
| #23-2 | 広告宣伝費 - 振替 | 5 | - | 870 |
| #23-2 | 消耗品費 - 振替 | 5 | - | 865 |
| #23-2 | 減価償却費 - 振替 | 128 | - | 737 |
| #23-2 | 支払利息 - 振替 | 39 | - | 698 |
| #23-2 | 創立費 - 振替 | 30 | - | 668 |
| #23-2 | 法人税等 - 振替 | - | - | 668 |
| #23-3 | 損益の繰越利益剰余金振替 | 668 | - | - |
| 合計 | 1,205 | 1,205 | - |
繰越利益剰余金勘定 - 総勘定元帳
| 取引No | 取引概要 | 借方金額 | 貸方金額 | 期末残高 |
|---|---|---|---|---|
| #23-3 | 損益振替 | - | 668 | 668 |
| 翌期繰越 | 668 | - | - | |
| 合計 | 668 | 668 | - |
※参考資料 - 各主要簿（仕訳帳、総勘定元帳、残高試算表）
仕訳帳
| 取引No | 概要 | 仕訳の左側（借方） | 仕訳の右側（貸方） | ||
|---|---|---|---|---|---|
| #1 | 出資金の払込 |
現金及び預金
|
500
|
資本金
|
500
|
| #2 | 設立費用の支払 |
創立費
|
30
|
現金及び預金
|
30
|
| #3 | PC購入 |
工具器具備品
|
40
|
現金及び預金
|
40
|
| #4 | 消耗品の購入 |
消耗品費
|
5
|
現金及び預金
|
5
|
| #5 | 宣伝費の支払 |
広告宣伝費
|
5
|
現金及び預金
|
5
|
| #6 | 運転資金の借入 |
現金及び預金
支払利息
|
600
9
|
短期借入金
現金及び預金
|
600
9
|
| #7 | 商品の現金仕入 |
商品
|
500
|
現金及び預金
|
500
|
| #8 | 商品の掛け仕入 |
商品
|
200
|
買掛金
|
200
|
| #9 | 商品の現金売上 |
現金及び預金
売上原価
|
600
150
|
売上高
商品
|
600
150
|
| #10 | 商品の掛け売上 |
売掛金
売上原価
|
600
150
|
売上高
商品
|
600
150
|
| #11 | 掛け債務の支払 |
買掛金
|
200
|
現金及び預金
|
200
|
| #12 | 掛け債権の回収 |
現金及び預金
|
600
|
売掛金
|
600
|
| #13 | 配送車の購入 |
車両運搬具
|
100
|
現金及び預金
|
100
|
| #14 | 設備資金の借入 |
現金及び預金
支払利息
|
2,000
60
|
長期借入金
現金及び預金
|
2,000
60
|
| #15 | 店舗の購入 |
建物
|
2,000
|
現金及び預金
|
2,000
|
| #16 | 現金の貸付 |
長期貸付金
現金及び預金
|
330
10
|
現金及び預金
受取利息
|
330
10
|
| #17 | 借入債務の返済 |
短期借入金
|
600
|
現金及び預金
|
600
|
| #18 | 役員報酬の支払 |
役員報酬
|
25
|
現金及び預金
預り金
|
20
5
|
| #19 | 社保等の支払 |
預り金
法定福利費
|
5
5
|
現金及び預金
|
10
|
| #20 | 減価償却費の計上 |
減価償却費
減価償却費
減価償却費
|
100
8
20
|
減価償却累計額
減価償却累計額
減価償却累計額
|
100
8
20
|
| #21 | 費用・収益の振替 |
前払費用
受取利息
|
30
5
|
支払利息
前受収益
|
30
5
|
| #22 | 未払法人税等の計上 |
法人税等
|
-
|
未払法人税等
|
-
|
| #23-1 | 総勘定元帳の締め切り |
売上高
受取利息
|
1,200
5
|
損益
損益
|
1,200
5
|
| #23-2 | 総勘定元帳の締め切り |
損益
損益
損益
損益
損益
損益
損益
損益
損益
|
300
25
5
5
5
128
39
30
-
|
売上原価
役員報酬
法定福利費
広告宣伝費
消耗品費
減価償却費
支払利息
創立費
法人税等
|
300
25
5
5
5
128
39
30
-
|
| #23-3 | 損益振替 |
損益
|
668
|
繰越利益剰余金
|
668
|
「資産」の勘定科目_総勘定元帳
「負債」と「純資産」の勘定科目_総勘定元帳
「費用」の勘定科目_総勘定元帳
「収益」の勘定科目_総勘定元帳
合計残高試算表 - Trial Balance
| 勘定科目 | 期首 残高 | 借方 合計 | 貸方 合計 | 期末 残高 |
|---|---|---|---|---|
| 現金及び預金 | - | 4,310 | 3,909 | 401 |
| 商品 | - | 700 | 300 | 400 |
| 売掛金 | - | 600 | 600 | - |
| 前払費用 | - | 30 | - | 30 |
| 建物 | - | 2,000 | - | 2,000 |
| 工具器具備品 | - | 40 | - | 40 |
| 車両運搬具 | - | 100 | - | 100 |
| 長期貸付金 | - | 330 | - | 330 |
| 買掛金 | - | 200 | 200 | - |
| 短期借入金 | - | 600 | 600 | - |
| 預り金 | - | 5 | 5 | - |
| 前受収益 | - | - | 5 | 5 |
| 未払法人税等 | - | - | - | - |
| 長期借入金 | - | - | 2,000 | 2,000 |
| 減価償却累計額 | - | - | 128 | 128 |
| 資本金 | - | - | 500 | 500 |
| 利益準備金 | - | - | - | - |
| 繰越利益剰余金 | - | - | 668 | 668 |
| 売上高 | - | 1,200 | 1,200 | - |
| 受取利息 | - | 10 | 10 | - |
| 売上原価 | - | 300 | 300 | - |
| 役員報酬 | - | 25 | 25 | - |
| 法定福利費 | - | 5 | 5 | - |
| 広告宣伝費 | - | 5 | 5 | - |
| 消耗品費 | - | 5 | 5 | - |
| 減価償却費 | - | 128 | 128 | - |
| 支払利息 | - | 69 | 69 | - |
| 創立費 | - | 30 | 30 | - |
| 法人税等 | - | - | - | - |
| 損益 | - | 1,205 | 1,205 | - |
| 合計 | - | 11,897 | 11,897 | - |