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その他の費用・収益の設例

設例形式で確認しましょう。

「広告宣伝費」勘定

Q-132_その他 - 広告宣伝費

20X2年2月10日
ポスターの制作費300を現金で広告代理店に支払った

日付 左側 右側
勘定科目 金額 勘定科目 金額
20X2年2月10日
広告宣伝費
300
現金
300

「旅費交通費」勘定

Q-134_その他 - 旅費交通費

20X1年9月10日
交通費300を現金で支払った

日付 左側 右側
勘定科目 金額 勘定科目 金額
20X1年9月10日
旅費交通費
300
現金
300

Q-135_その他 - 旅費交通費

20X1年9月10日
営業活動で使用する交通系ICカードに現金300を入金した(支出時にその全額を費用に計上する方法を採用)

※支出時にその全額を費用処理すれば、決算時において、未使用残高は「貯蔵品」勘定に振り替えることになります。

日付 左側 右側
勘定科目 金額 勘定科目 金額
20X1年9月10日
旅費交通費
300
現金
300

「水道光熱費」勘定

Q-146_その他 - 未払費用

20X1年4月30日
水道光熱費(電気、ガス、水道代)300を使用した(サービス提供を受けた)

日付 左側 右側
勘定科目 金額 勘定科目 金額
20X1年4月30日
水道光熱費
300
未払費用
300

Q-152_その他 - 未払費用

20X1年5月10日
未払いであった水道光熱費300の請求書を受領し、現金300で支払った

日付 左側 右側
勘定科目 金額 勘定科目 金額
20X1年5月10日
未払費用
300
現金
300

「通信費」勘定

Q-138_その他 - 通信費

20X1年9月28日
ケータイ代300を現金で支払った

日付 左側 右側
勘定科目 金額 勘定科目 金額
20X1年9月28日
通信費
300
現金
300

Q-139_その他 - 通信費

20X1年9月28日
郵便切手300を購入し、購入代金は現金で支払った

日付 左側 右側
勘定科目 金額 勘定科目 金額
20X1年9月28日
通信費
300
現金
300

「修繕費」勘定

Q-140_その他 - 修繕費

20X1年9月28日
使用していた車両が故障したため、修理費用として、300を現金で支払った

日付 左側 右側
勘定科目 金額 勘定科目 金額
20X1年9月28日
修繕費
300
現金
300

「貯蔵品」「通信費」「租税公課」勘定

Q-129_税金 - その他の税金

20X1年4月31日
収入印紙100を現金で購入した

収入印紙は、期中に使用することを前提に、支出時に費用処理します。その方が、帳簿管理も楽です。

日付 左側 右側
勘定科目 金額 勘定科目 金額
20X1年4月31日
租税公課
100
現金
100

Q-139_その他 - 通信費

20X1年9月28日
郵便切手300を購入し、購入代金は現金で支払った

郵便切手も収入印紙と同様に、期中に使用することを前提に、支出時に費用処理します。その方が、帳簿管理も楽です。

日付 左側 右側
勘定科目 金額 勘定科目 金額
20X1年9月28日
通信費
300
現金
300

Q-141_その他 - 貯蔵品_決算処理

20X2年3月31日
決算にあたり、未使用の収入印紙100と未使用の郵便切手100を貯蔵品に振り替えた

期末において、未使用だった分だけ、金庫などから棚卸して数を数え、それぞれの金額を計算し、「貯蔵品」勘定(資産)に費用から振り替えます。

日付 左側 右側
勘定科目 金額 勘定科目 金額
20X2年3月31日
貯蔵品
200
租税公課
通信費
100
100

Q-142_その他 - 租税公課と通信費_期首振戻

20X2年4月1日
前期の決算時に、振り替え処理した未使用の収入印紙100と未使用の郵便切手100について、再振替仕訳を行う

翌期首の日付で再振替仕訳をいれておけば、帳簿管理が楽ですね。 こうしておけば、手元にある印紙と切手の使用時にわざわざ費用に振り替える手間が省けます。 再振替仕訳によって、翌期の費用に計上されるからです。
支出時に費用処理することと狙っている効果(管理が楽)が同じ、ということに注目してください。

日付 左側 右側
勘定科目 金額 勘定科目 金額
20X2年4月1日
租税公課
通信費
100
100
貯蔵品
200

「消耗品費」勘定

Q-143_その他 - 消耗品費

20X2年1月31日
文房具300を購入し、その全額を現金で支払った

消耗品は購入時にその全額を費用の勘定である「消耗品費」に記録します。
消耗品についても、未使用残高があれば、本来は「貯蔵品」勘定に振り替えるのが望ましいわけですが、 実務上、わざわざ貯蔵品に振り替えたりしません。
毎期継続してだいたい同じ量だけ購入し、使用するはずですし、 そもそもすべての消耗品の未使用残数を数え、かつ、その単価を乗じるという手間をかけるだけの意味がありません。

一方で、収入印紙や切手などは換金性が高いです。 また、資産管理の観点からも、実務上、経理上は取得時費用処理していても、期中の購入金額(枚数と金額)と使用金額を記録し、 決算時に金庫等に保管している未使用分を数え、あるべき残高がきちんと金庫に保管されているかどうかを数えることがあります。 もし、金庫にある金額と記録した内容に差異があれば、それは誰かが窃盗した可能性があります。 換金性が高ければ、金券ショップで換金できます。 印紙や切手は紙幣と同じくらい金額が大きく、換金性が高く、かつ、数えるのも手間ではないため、未使用分を決算時に数えることに意味があります。

日付 左側 右側
勘定科目 金額 勘定科目 金額
20X2年1月31日
消耗品費
300
現金
300

「受取手数料」勘定

Q-149_その他 - 受取手数料

20X2年03月31日
取引を仲介した手数料として600を現金で受け取った

日付 左側 右側
勘定科目 金額 勘定科目 金額
20X2年03月31日
現金
600
受取手数料
600

まとめ - その他の費用の勘定科目の設例

・広告宣伝費

その他 - 広告宣伝費_Q-132
ポスターの制作費300を現金で広告代理店に支払った
その他 - 広告宣伝費_決算処理_Q-133
掲載された雑誌広告の制作費300にかかる請求書(支払期日は20X2年5月末)が手元にあったが未処理であった(期末日は20X2年3月31日)

1/2

その他 - 広告宣伝費_Q-132
ポスターの制作費300を現金で広告代理店に支払った

1/2

その他 - 広告宣伝費_決算処理_Q-133
掲載された雑誌広告の制作費300にかかる請求書(支払期日は20X2年5月末)が手元にあったが未処理であった(期末日は20X2年3月31日)

2/2

・旅費交通費

その他 - 旅費交通費_Q-134
交通費300を現金で支払った
その他 - 旅費交通費_Q-135
営業活動で使用する交通系ICカードに現金300を入金した(支出時にその全額を費用に計上する方法を採用)

1/2

その他 - 旅費交通費_Q-134
交通費300を現金で支払った

1/2

その他 - 旅費交通費_Q-135
営業活動で使用する交通系ICカードに現金300を入金した(支出時にその全額を費用に計上する方法を採用)

2/2

・通信費

その他 - 通信費_Q-138
ケータイ代300を現金で支払った
その他 - 通信費_Q-139
郵便切手300を購入し、購入代金は現金で支払った

1/2

その他 - 通信費_Q-138
ケータイ代300を現金で支払った

1/2

その他 - 通信費_Q-139
郵便切手300を購入し、購入代金は現金で支払った

2/2

・修繕費

その他 - 修繕費_Q-140
使用していた車両が故障したため、修理費用として、300を現金で支払った

・貯蔵品、通信費、租税公課

税金 - その他の税金_Q-129
収入印紙100を現金で購入した
その他 - 通信費_Q-139
郵便切手300を購入し、購入代金は現金で支払った
その他 - 貯蔵品_決算処理_Q-141
決算にあたり、未使用の収入印紙100と未使用の郵便切手100を貯蔵品に振り替えた
その他 - 租税公課と通信費_期首振戻_Q-142
前期の決算時に、振り替え処理した未使用の収入印紙100と未使用の郵便切手100について、再振替仕訳を行う

1/4

税金 - その他の税金_Q-129
収入印紙100を現金で購入した

1/4

その他 - 通信費_Q-139
郵便切手300を購入し、購入代金は現金で支払った

2/4

その他 - 貯蔵品_決算処理_Q-141
決算にあたり、未使用の収入印紙100と未使用の郵便切手100を貯蔵品に振り替えた

3/4

その他 - 租税公課と通信費_期首振戻_Q-142
前期の決算時に、振り替え処理した未使用の収入印紙100と未使用の郵便切手100について、再振替仕訳を行う

4/4

・消耗品費

その他 - 消耗品費_Q-143
文房具300を購入し、その全額を現金で支払った

・水道光熱費

その他 - 未払費用_Q-146
水道光熱費(電気、ガス、水道代)300を使用した(サービス提供を受けた)
その他 - 未払費用_Q-152
未払いであった水道光熱費300の請求書を受領し、現金300で支払った

1/2

その他 - 未払費用_Q-146
水道光熱費(電気、ガス、水道代)300を使用した(サービス提供を受けた)

1/2

その他 - 未払費用_Q-152
未払いであった水道光熱費300の請求書を受領し、現金300で支払った

2/2

まとめ - その他の収益の勘定科目の設例

・受取手数料

その他 - 受取手数料_Q-149
取引を仲介した手数料として600を現金で受け取った