その他の債権・債務の設例
設例形式で確認しましょう。
「仮払金」「仮受金」勘定
・仮払金
支出した内容がまだ確定していない場合などは、いったん「仮払金」勘定で記録しておきます。
支出の内容が確定したら、「仮払金」勘定を該当の勘定に振り替えます。
Q-136_その他 - 仮払金
20X1年9月10日
出張経費として、従業員に旅費交通費として現金300を概算払いした
| 日付 | 左側 | 右側 | ||
|---|---|---|---|---|
| 勘定科目 | 金額 | 勘定科目 | 金額 | |
| 20X1年9月10日 | 仮払金 | 300 | 現金 | 300 |
Q-137_その他 - 仮払金
20X1年9月28日
出張経費（旅費交通費）として概算払いした300のうち、従業員が実際に使用したのは200であり、100は現金で受け取った
| 日付 | 左側 | 右側 | ||
|---|---|---|---|---|
| 勘定科目 | 金額 | 勘定科目 | 金額 | |
| 20X1年9月28日 | 現金 旅費交通費 | 100 200 | 仮払金 | 300 |
・仮受金
受け取った現金・預金のうち、何に対する対価なのか不明である場合などは、いったん「仮受金」勘定で記録しておきます。
「仮払金」の逆ですね。
収入の内容が判明したら、「仮受金」勘定を該当の勘定に振り替えます。
Q-150_その他 - 仮受金
20X1年06月10日
得意先から900が普通預金口座に振り込まれた。このうち、得意先に対する売掛金600であることがわかったが、残額は内容が不明である
| 日付 | 左側 | 右側 | ||
|---|---|---|---|---|
| 勘定科目 | 金額 | 勘定科目 | 金額 | |
| 20X1年06月10日 | 普通預金 | 900 | 売掛金 仮受金 | 600 300 |
Q-151_その他 - 仮受金
20X1年06月11日
得意先に対する仮受金残高300の内容を調査すると、当社の売上の計上もれであることがわかった（3分法で処理）
| 日付 | 左側 | 右側 | ||
|---|---|---|---|---|
| 勘定科目 | 金額 | 勘定科目 | 金額 | |
| 20X1年06月11日 | 仮受金 | 300 | 売上 | 300 |
「立替金」「預り金」勘定
預り金については人件費の設例でも確認しました。 今回は、従業員の個人負担の支払いを会社が立替払いした取引（Q-144）がメインです。
Q-144_その他 - 立替金
20X2年1月31日
従業員が負担すべき生命保険料10を現金で立て替え払いした
| 日付 | 左側 | 右側 | ||
|---|---|---|---|---|
| 勘定科目 | 金額 | 勘定科目 | 金額 | |
| 20X2年1月31日 | 立替金 | 10 | 現金 | 10 |
Q-145_その他 - 立替金と預り金
20X2年2月20日
従業員に支払う給料35のうち、社会保険料と源泉所得税の合計5を差し引き、先に立て替え払いしていた10を精算し、差額の20を現金で支払った
| 日付 | 左側 | 右側 | ||
|---|---|---|---|---|
| 勘定科目 | 金額 | 勘定科目 | 金額 | |
| 20X2年2月20日 | 給料 | 35 | 立替金 預り金 現金 | 10 5 20 |
「未収入金」「未払金」勘定
こちらは、すでに車両運搬具_設例 で確認しましたが、再度確認します。
・未払金
有形固定資産を取得し、後日購入代金を支払うことにすれば「未払債務」を負い、 これを「未払金」勘定を使います。
営業取引（商品仕入）で発生する債務（買掛債務 = 「買掛金」）なのか、投資取引（固定資産の購入）で発生する債務（未払債務 = 「未払金」）なのかを勘定科目で区別するのは、財務諸表利用者のためです。
Q-087_有形固定資産 - 取得
20x1年4月1日
期首に営業用の車両240を購入し、代金は後日支払うことにした
| 日付 | 左側 | 右側 | ||
|---|---|---|---|---|
| 勘定科目 | 金額 | 勘定科目 | 金額 | |
| 20x1年4月1日 | 車両運搬具 | 240 | 未払金 | 240 |
Q-088_有形固定資産 - 取得
20x1年6月30日
未払いだった車両の購入代金240を現金で支払った
| 日付 | 左側 | 右側 | ||
|---|---|---|---|---|
| 勘定科目 | 金額 | 勘定科目 | 金額 | |
| 20x1年6月30日 | 未払金 | 240 | 現金 | 240 |
Q-133_その他 - 広告宣伝費_決算処理
20X2年3月31日
掲載された雑誌広告の制作費300にかかる請求書（支払期日は20X2年5月末）が手元にあったが未処理であった（期末日は20X2年3月31日）
商品仕入ではない、単発取引で発生する（未払の）債務は、「未払金」勘定に記録します。
| 日付 | 左側 | 右側 | ||
|---|---|---|---|---|
| 勘定科目 | 金額 | 勘定科目 | 金額 | |
| 20X2年3月31日 | 広告宣伝費 | 300 | 未払金 | 300 |
・未収入金
固定資産を売却したことで発生する「未収債権」は「未収入金」勘定で記録します。
Q-094_有形固定資産 - 売却
20X4年4月1日
営業用の車両（取得価額240、帳簿価額60、直接法）を期首に100で売却し、代金100は後日受け取ることにした
| 日付 | 左側 | 右側 | ||
|---|---|---|---|---|
| 勘定科目 | 金額 | 勘定科目 | 金額 | |
| 20X4年4月1日 | 未収入金 | 100 | 車両運搬具 固定資産売却益 | 60 40 |
Q-096_有形固定資産 - 売却
20X4年6月30日
営業用の車両の売却代金100を小切手で受け取った
| 日付 | 左側 | 右側 | ||
|---|---|---|---|---|
| 勘定科目 | 金額 | 勘定科目 | 金額 | |
| 20X4年6月30日 | 現金 | 100 | 未収入金 | 100 |